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建筑施工企业税收如何筹划

作者:核心期刊目录查询 发布时间:2019-02-11

随着全面营改增以及系列降税政策的推出,促使建筑施工企业管理者越发认识到税收管理的重要意义,注重企业做好税收筹划工作。基于此,本文主要针对营改增背景下建筑施工企业税收筹划策略进行重点探讨和分析,接下来小编简单介绍一篇税收筹划论文。 全面营改增

  随着全面“营改增”以及系列降税政策的推出,促使建筑施工企业管理者越发认识到税收管理的重要意义,注重企业做好税收筹划工作。基于此,本文主要针对“营改增”背景下建筑施工企业税收筹划策略进行重点探讨和分析,接下来小编简单介绍一篇税收筹划论文。

农村财政与财务

  全面营改增这一新的税收政策不仅在一定程度上改变了我国原有的税收结构,还对建筑施工企业的产业格局带来深刻的变化。全面“营改增”实施前,建筑施工企业按照扣除分包款后的营业额进行差额缴税,税收筹划相对较为简单。全面“营改增”实施后,只有确保增值税的抵扣链条的完整性,企业取得的进项税发票才能获得抵扣。企业有必要根据实际情况,调整税收筹划策略,确保成本与税负综合最低,确保企业经济效益的全面实现。

  一、全面“营改增”对建筑施工企业的影响

  结合实际调查,全面“营改增”对建筑施工企业所产生的影响主要集中在三点:对生产经营的影响、对发票管理的影响、对合同签订的影响。

  (一)对生产经营的影响

  在实施增值税后,企业购置固定资产时,需将增值税发票价税分离,资产的入账价值比原模式有所下降,企业的资产总额比原模式有所降低。由于全面“营改增”实施后,增值税属于价外税已在营业务收入中扣除,而成本中进项税额也不再列入营业成本,收入总额和利润总额也有所减少。同时,由于项目业主一般采取先收到发票再付款的模式,建筑施工企业需要先交纳税金再回收账款,企业的现金流量也会有一定程度的减少。

  (二)对发票管理的影响

  在通常情况下,在全面“营改增”实施前,建筑企业所使用的发票主要是地方税务局的通用发票。全面“营改增”实施后,作为建筑施工企业,需要将专业分包、劳务分包、施工材料以及设备物资采购所获取的增值税发票作为依据,对进项税额进行有效扣除,进而能够在一定程度上降低成本费用。在税务大数据系统日益完备的大背景下,对于增值税发票的开具、收取、抵扣,有着越来越严格且具体的规定。业务部门在收取发票时,必须要对货物流、合同等进行严格审查,确保发票开具企业与实际业务相一致。

  (三)对合同签订的影响

  营改增税收政策所发生的改变,会对企业整体产生影响。特别是企业整个税务管理,必须要由各部门之间相互配合。另外,企业减税效果的好坏与企业内部的和外部环境具有密切联系。全面“营改增”实施后,项目对业主及供应单位的合同签订,业务部门应充分采纳财务部门的意见建议,筹划在前,确保条款约定有利于建筑施工企业。

  二、全面“营改增”背景下工程建设企业的税收筹划策略

  (一)加强培训,提高财务人员的业务技能

  众所周知,建筑施工企业本身就具有一定的特殊性,且施工项目。而各个工程施工项目的财务人员业务水平差异较大。针对这种情况,建筑施工企业则需要对此予以足够的重视,并结合新政策的颁布,对财务人员进行针对性培训,特别是职业技能培训和新税收政策的学习。在此过程中,还需对其进行考核。在培训中,企业要注重以下几点:一是,组织各财务人员深入学习有关增值税的相关知识,以此能够提高财务人员对虚开和乱开增值税专用发票所带来额危害认识;二是,严格按照规定,要求财务人员正确执行增值税核算的具体流程。针对核算流程中比较容易出现的问题,需进行重点标注。

  (二)加强业财融合,合理开展纳税筹划

  作为工程建设在开展税收筹划工作之前,首先要注重数据采集工作。期间,企业还要按照相关标准和要求核查数据是否真实和精准。其次,在税收筹划的实际过程中,建筑施工企业还应结合自身发展具体情况,以及在相关法律标准需求的还将的基础上,对税收筹筹划的各个环节进行深入细化。这样做,不仅增强建筑企业工程建设效益,同时还为推动其可持续发展奠定良好的基础。财务人员要深入业务前端,从项目主合同签订环节开始加强与业务人员对接,特别是预收款的开票、项目支付与结算条款的具体细节、EPC项目不同税率项目之间的明确等问题,提出专业建议,确保项目进销项始终相匹配。项目主合同签订后,项目经理、商务经理、财务人员,要根据项目工程量清单、材料使用情况、地材等取票情况,编制分包策划、税务筹划、建造合同。税务筹划方面,需要根据专业分包和劳务分包的整体额度,预估预缴税金,结合销项税额和预缴税金情况,对项目进项税额进行合理匹分。在项目实施工程中,要动态监控增值税取票情况,尽量进销项税额相匹配,特别是项目实施后期,避免账面存在大量留抵税金,加大施工单位的资金占用。

  (三)严把合同签订关,控制企业税收风险

  鉴于此,针对该类项目,必须坚持第一严格筛选上游供应商,原则上要求选择成立时间一年以上的供应商,必须查验其工商证照原件,并与国家工商登记平台相比对无误。如必须选择新注册的供应商,则应对其办公地点、缴税凭据等进行检查核对,且经在国家平台查验确保无未决的纳税不良记录,方可与其签订合同。第二,坚持“四流合一”。能够抵扣的进项发票必须满足“四流合一”,即合同与哪个单位签订,资金按合同约定付给哪个单位,物资或服务按合同约定的产品和数量由哪个单位提供,发票由哪个单位按合同金额等内容开具。

  三、结语

  综上所述,“营改增”的实施,不仅为建筑施工企业发展提供更多的机会,也带来了巨大挑战。作为建筑施工企业,要想进一步减自身税负,增强其经济效益,就有必要加强对“营改增”政策的了解和研究,并做好税收筹划工作。通过本文对全面“营改增”背景下建筑施工企业的税收筹划策略深入探讨,企业要想能够保证税收筹划工作的有序进行,则可采用多种方式,即提高财务人员的业务技能、合理开展纳税筹划、坚持四流一致严控税收风险等。通过这些策略的有效应用,在缓解企业税负的同时,可以控制建筑施工企业的税收风险。

  参考文献

  [1]刘勤勤.浅析“营改增”背景下建筑企业的税收筹划[J].财会学习,2018(20).

  [2]崔红梅.“营改增”对建筑业的财务影响及应对措施[D].云南财经大学,2018.

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  《农村财政与财务》(月刊)1996年创刊,是全国经济类一级财政专业指导性刊物。《农村财政与财务》以宣传党和国家财政政策、推动税收体制改革、研究财税理论、指导基层财政和涉农工作,传播理财知识为宗旨,融政策性、指导性、权威性、实用性和知识性为一体。

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