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公司治理结构对内部控制的影响探究

作者:核心期刊目录查询 发布时间:2019-03-07

在现代企业制度的构建之下,公司治理结构的有效优化,直接关系到内部控制的有效实现。本文立足公司治理结构与内部控制之间的关系,阐述了公司治理结构对内部控制的影响,并在此基础之上,从优化内控环境、完善风险控制体系、完善董事会机制等方面,具体论述

  在现代企业制度的构建之下,公司治理结构的有效优化,直接关系到内部控制的有效实现。本文立足公司治理结构与内部控制之间的关系,阐述了公司治理结构对内部控制的影响,并在此基础之上,从优化内控环境、完善风险控制体系、完善董事会机制等方面,具体论述了新时期如何完善公司治理结构,提高内部控制水平的建议。

运筹与管理

  《运筹与管理》《运筹与管理》(双月刊)1992年创刊,宗旨是交流运筹学与管理科学工作者的研究成果,推进运筹学在经济计划、投资决策、风险分析、企业管理、生产控制、结构优化、信息技术及军事领域的应用。

  随着我国市场经济体制的不断完善,现代企业制度的构建,强调公司在优化管理环境、创设管理条件的过程中,应通过公司治理结构的有效建设,不断提高内部控制效能。公司治理结构与内部控制有着相互补充、相互嵌合的关系,公司的发展需要治理结构的完善,以及内部控制水平的提高,以更好地适应新的市场经济环境,助力公司又好又快发展。因此,以公司治理结构的完善为切入点,分析内部控制的构建策略,是基于公司战略性发展的考量。本文立足对公司治理结构的认识,就如何提高内部控制效能做了具体阐述。

  一、公司治理结构与内控的关系

  随着现代企业制度的不断建立与完善,治理结构与内部控制有着相互补充、相互嵌合的重要关系。在以战略发展为导向的目标视域之下,公司治理与内部控制有着重合的目标及管控效能,是现代企业可持续发展的内在需求。因此,公司治理与内部控制的关系,主要体现在以下几个方面:

  (一)内容方面:两者内容相互对应,形成有效互补

  从发展的视角而言,公司治理与内部控制都指向于公司的战略发展,强调内控管理的有效构建。(1)完善的公司治理结构,能够实现更加有效的内控管理,强调管理以服务公司发展为导向;(2)内部控制指向于治理结构的不断优化与完善,能够实现更好地责权分配,确保股东的利益实现,这些在实现目标上,体现了两者相互补充的关系,是服务于企业发展的重要保障。因此,从内容方面而言,两者的内容有重合,是深化企业发展,构建良好发展环境的重要支撑。万科的第一大股东也不过20%左右股份,大部分股份都是在数十万散户手中的。万科长期以来的第一大股东华润多年来与万科管理层形成默契,上市公司完善的公司治理与有效内部控制相互促进,正是这种模式才使得国资获利丰厚,并成就了万科这一业内标杆上市公司。

  (二)基础方面:现代制度建设,有着共同的基础条件

  当前,我国企业现代制度的建立,进一步要求治理机构的建立,以及内部控制的有效开展,两者的有效推进,有着共同的基础条件,这也是两者关系体现的重要方面。首先,现代企业制度是公司治理结构建立的基础,特别是在市场经济体制不断完善的大背景之下,完善的公司治理结构,成为企业发展的重要基础;其次,内部控制旨在优化管理、强化控制效能,为公司运行降低成本,也让经营管理活动实现更好地监督管控,优化企业经营发展的内外环境。

  (三)作用方面:两者相互促进,提高企业经营管理水平

  首先,内部控制是确保公司治理目标实现的重要基础,充分表明强化内部控制对于公司经营管理,具有重要的作用。内部控制强化了内部运行环境的监管,能够更好地提高运行效率,保障公司法人主体及利益相关者的基础条件;其次,完善的公司治理结构是内部控制有效落实的基础。公司治理结构不完善,难以实现内部控制的有效落实。也就是说,内部控制的推进,依托于完善的公司治理结构,两者相互促进的关系体现,进一步要求公司应完善公司治理机构、推进内部控制建设,更好地提高公司的经营管理水平。

  二、公司治理结构对内部控制的影响

  公司治理结构与内部控制有着相互促进的关系,治理结构的不完善,严重影响内部控制效能,特别是约束力的缺乏、监控效力的缺失等,都不利于公司的经营发展。从实际而言,公司治理结构问题比较突出,内部控制工作的重要性未能充分体现,这进一步要求完善内部建设的必要性与重要性。

  (一)公司治理结构不完善,弱化了约束力

  在多元化的市场环境之下,股权结构的复杂性,要求建立完善的公司治理结构,已实现对经营者的有效约束。但从实际而言,公司治理结构不完善,股东集中造成了股东权益意识淡薄,难以对经营者形成有效的约束力。(1)股权出现缺位情况,经营者同化的情况比较突出,影响了内部控制的作用力,让内部控制流于形式、浮于表面,难以发挥重要的作用;(2)内部控制理念淡薄,特别是散户股东,缺乏内部控制意识,“逐利”的行为导向,导致了经营管理的混乱行,难以形成良好的内部监督作用,影响内控工作开展;(3)公司内部控制处于被动状态,内部控制的作用效能被削弱,导致内部控制环境欠缺,强调对经营者的有效约束。在2013年的“湘鄂情”案例中,孟凯不仅是董事长,还是公司的实际控制人,通过直接或间接的方式,累计持有公司37.45%的股份,造成了董事长个人权限过大,影响董事会、监事会及股东大会发挥作用,大额对外投资未能及时经三会审议并披露,导致不规范运作的问题。

  (二)风险控制意识淡薄,缺乏完善的风控体系

  在多元化的市场环境之下,风险控制意识的提高,是强化经营管理的重要基础。但公司风控意识比较淡薄,尚未建立完善的风险控制体系,对内部活动产生较大影响。首先,企业在风险控制工作中,缺乏主观能动性,风险控制工作缺乏治理机构的有力支撑,导致经营管理面临巨大的风险因素;其次,公司投资活动的设计、风險的评价,均有董事会完成,这就要求董事会具有良好的专业及管理水平,而从实际来看,公司管理层往往缺乏较高的专业水平,在传统计划经济的思维影响之下,缺乏了内部控制的重要性,导致内部控制难以有效落实,影响公司治理结构的合理创设;再次,公司治理结构不合理,导致各岗位之间的制约作用不明显,尚未形成完善的制约机制,影响公司的可持续发展。

  (三)董事为核心作用不显著,影响内部监控

  当前,公司董事会的核心作用并不显著,自身定位的不明确,弱化了董事会的重要作用。首先,董事会对于职责的认识不到位,难以发挥有效的监督管理职能,不利于内部控制的有效开展;其次,董事会存在分工不明确等问题,弱化了董事会的工作效率;再次,监事会对于监控的缺失,成为影响公司内部控制的重要原因。特别是在公司战略发展的决策中,“监事会”、“董事会”的职能体现,直接关系到公司的治理水平,也是深化公司发展及建设的有力保障。

  三、完善公司治理结构,提高内部控制水平

  在新的市场经济环境、新的企业制度体系之下,完善公司治理结构,是提高内部控制水平的重要保障。当前,公司治理结构的不完善性,对内部控制形成了较大影响。为了更好地适应新环境,应强化公司治理结构建设,完善董事会机制,增强风控意识,以此作为提高内部控制水平的重要基础。因此,具体而言,可从以下几个方面展开工作:

  (一)优化内控环境,提高内部控制效能

  内部控制效能的提高,关键在于优化内控环境,能够充分发挥公司内部的各方力量,为企业内控建设提供有力保障。首先,公司要注重内控环境建设,特别是内部治理机构的有效设置,是提高内控力度的重要基础。对于现代公司而言,董事会、监事会及股东大会等机构,都是公司内部治理的核心,应形成完善的组织架构及职能体系,以更好的保障内部控制的有效运行;其次,推进董事制度改革,强化董事会的内控管理职能。在风险防范决策、监督及经营评价等方面,要充分发挥董事会的重要作用,为公司发展提供良好的内部决策。从实际而言,“一股独大”的情况比较突出,影响公司战略决策部署,这就要求建立中小股东参与公司重大事项决策的机制,确保公司内部控制的制衡性;再次,完善内部控制环境,强化监事会的“监督”职能,能够建立完善的监督机制,实现公司两权分离,提高内控效能。

  (二)提高风控意识,完善风险控制体系

  在多元化的市场环境之下,风险因素的增加不利于公司的经营发展。为此,在完善公司治理结构的大背景之下,要提高风险控制意识,通过不断的完善风险控制体系,以实现良好经营环境的创设。在笔者看来,意识要立足公司发展实际,提高风险控制意识,能够从主观意识上提高风险控制的能动性。特别是对于公司管理层,应充分认识到风控的重要性,为公司提供良好的发展环境;其次,建立完善的风险控制体系,通过目标设定、风险评估、应急响应等的有效构建,能够更好地提高风险控制效能,对经营发展中存在的风险因子进行有效监控,确保公司经营活动的有效开展。对于现代公司而言,应建立风险导向型内控体系,能够实现对风险的有效控制,降低公司经营管理风险;最后,从实际出发,制定科学有效的风险防范措施,形成明确的责任机制,对内部控制风险进行科学防范,为企业提供良好的发展环境。

  (三)完善董事会机制,提高董事会核心作用

  董事会在内部控制运行中的核心地位,要在深化内部控制建设中,得到进一步体现,通过完善董事会机制,提高内部控制水平。首先,内部控制体系的运行,需要董事会的有力支撑,对董事会的专业性、决策性有较高要求,这就需要提高董事会的专业水平,充分发挥董事会在内部控制中的重要作用;其次,推动董事会机制的创新,有效防止董事长与总经理由一人任职的情况,明确内部控制的角色定位,有效发挥职务管理效能。一方面,要及时弥补董事会存在的缺陷,这对于提高管理水平直观重要;另一方面,要积极引入能够对大股东进行有效约束的独立董事,优化公司治理结构;再次,建立完善的激励及约束机制,实现对公司治理结构的有机整合,促进企业内部评估机制及激励机制的有效构建,充分发挥制度机制在公司经营发展中的重要作用。

  四、结语

  总而言之,公司治理结构的完善,是现代公司经营管理的重要基础。内部控制水平的提高,关系到公司的良性发展。公司治理结构与内部控制相互补充、相互嵌合的关系,进一步要求公司完善治理结构,不断提高内部控制水平。在本文的探讨中得出,公司治理结构的完善,有助于内部控制建设,两者相互作用力的发挥,着力点在于:通过优化内控环境,提高内部控制效能;依托提高风控意识,完善风险控制体系;加快完善董事会机制,充分夯实董事会的核心地位。

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