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浅谈中小企业应收账款的管理

作者:核心期刊目录查询 发布时间:2019-04-09

应收账款是企业资产的重要组成部分,也是很多中小企业维持和扩大市场份额,获取市场竞争力的有力保障。如果中小企业的应收账款不能及时收回,会造成营运资金周转不灵,对企业的经营和发展带来不利影响。文章通过对中小企业应收账款管理中存在的问题进行分析

  应收账款是企业资产的重要组成部分,也是很多中小企业维持和扩大市场份额,获取市场竞争力的有力保障。如果中小企业的应收账款不能及时收回,会造成营运资金周转不灵,对企业的经营和发展带来不利影响。文章通过对中小企业应收账款管理中存在的问题进行分析,提出了解决应收账款管理问题的对策。

  《财务与会计》(月刊)创刊于1979年,是由中国财政杂志社财会专业刊物。宣传党和国家有关财会工作的方针、政策,围绕财政部的工作部署,研究财会工作的理论和实际问题,交流财会工作经验,普及财会知识。

  在国家宏观经济下行压力逐步增大,各大银行银根收紧及提高贷款门槛的背景下,很多中小企业普遍存在融资困难的问题。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项。很多的中小企业由于对应收账款的管理不当,造成企业资金周转困难,经营陷入泥潭,甚至出现破产倒闭。如何对应收账款进行有效合理的管理,关乎中小企业的生存与发展。中小企业应建立适合自己的信用管理体系,制定明确的客户评价机制,加强企业内部控制管理,保持对应收账款的日常监控等措施,改善应收账款的管理水平,为中小企业创造良好的生存空间。

  一、中小企业在应收账款管理中存在的问题

  (一)客户评价机制不明确,资信管理不到位

  中小企业往往因为成本等原因,没有设置专门的信用管理部门,也没有制定明确的客户评价机制,从而使得应收账款处于失控状态,应收账款的发生存在较大的随机性和不确定性,从而导致越来越大的坏账风险。

  (二)企业内部控制不健全

  中小企业内部控制不健全一般体现在以下三个方面:其一、由销售部负责客户的资信评估,但销售人员的考核与业绩息息相关,在交易中往往处于弱势,所以很可能放宽资信评估标准,而与老客户由于长时间合作,对客户的依赖性较强,就更可能放松标准,最终导致应收账款坏账风险增加;其二、对合同管理不到位,签订的合同往往漏洞百出,中小企业所制定的合同往往没有经过公司法务部或者律师的审核,导致其中的一些具体操作的条款产生漏洞,客户往往会以此漏洞为由拖欠货款,业务员与客户签订合同时,合同的具体操作条款产生漏洞而让客户找到拖欠的借口,如在合同中没有标明检验标准、验货期限,客户以产品未达到标准或公司尚未验收为由,拒绝付款;其三、没有与客户及时对账并回收对账单,导致客户赖账,从而形成坏账风险。

  (三)缺少对应收账款的日常监控和分析

  许多中小企业没有建立对应收账款进行日常监控和分析的机制,等到年底才发现应收账款余额巨大,辛苦了一年变成了“纸上富贵”,从而导致企业资金链断裂,债务纠纷缠身,最终走上了破产清算的道路。

  (四)收款政策及追账时机不恰当

  由于信用管理体系不健全,中小企业往往没有制定相应的收款政策,并且经常因为资金紧张时才想起要找客户收款,这时应收账款的逾期时间已经很长,从而导致企业收不回货款。

  二、解决中小企业应收账款管理问题的对策

  (一)建立中小企业的信用管理体系,制定明确的客户评价机制

  中小企业应建立信用管理体系,制定明确的客户评价机制,并且对客户的考核指标进行量化。企业应设立信用管理部门,由信用管理部门负责对客户信用进行调查,并随时跟踪客户信用信息的变化,建立和维护客户信息库,根据调查结果,组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作,制定企业的信用管理政策。企业可以根据自身的行业特征,设置特征评估模型,评估模型可以从客户的基本情况、股东情况、经营环境、偿债能力以及交易指标等多维度对客户进行量化评估,并根据评估进行打分,确定相应的信用等级,并给予对应的信用期限及信用额度。

  坏账风险与扩大销售的风险是一对负相关的风险,中小企业的管理层首先应根据企业自身的发展的不同阶段及战略目标权衡二者之间的关系,其次应根据市场环境的变化,结合企业所处的行业特征、资金预算等确定一个可以承受的总的信用额度,这个信用额度可以是一个绝对值,也可以是一个相对值。

  中小企业应进行动态的客户资信管理,尤其是对重大合同及核心客户进行动态跟踪,主要应该关注客户的付款能力的变化,保持与信用管理部、业务部、生产部等部门的信息沟通,提高应收账款的回款率。

  (二)加强企业内部控制管理

  中小企业应尽量避免因内部控制管理不善带来的不必要的损失,加强企业内部控制管理可以从以下几个方面入手。

  1. 不相容岗位相分离。销售部门主要负责积极开拓市场,争取优质客户,促使销售额增长;信用管理部門主要是对客户进行信用评估及控制应收账款的风险;财务部负责跟踪应收账款的及时回收,降低资金成本,捕捉新的投资机会。

  2. 加强对合同的管理。企业在签订合同时,应该由业务部、财务部以及法务部等职能部门参与会签,对于质量、服务、交货期、技术指标、付款条件等核心条款进行严格把关,并确定违约责任,争议解决方式及仲裁地点等,以减少企业的法律风险。

  3. 加强票据管理。中小企业应加强对包括发票、收货单、对账单等票据的管理。各相关部门应保持顺畅的信息沟通,确保票据的完整性。财务部门应定期向客户发送、回收对账单,并及时向销售部门通报回收情况统计。

  (三)加强对应收账款的监控和分析

  物权随着货物的转移而转移,企业对应收账款的跟踪管理应始于发货时,并对金额较大的货款和核心客户进行重点关注,对企业的应收账款管理工作给予指标化的评价。这样才能及早地发现客户及内部管理上存在的问题,并采取相应的措施进行处理,避免应收账款的大量逾期或客户的蓄意欠款。

  中小企业可以通过对应收账款内部数据的统计和分析,对应收账款进行有效的监控和管理,中小企业可以采取以下几种方法对应收账款进项监控和分析。

  1. 账龄分析方法。即把应收账款按账龄的长短分成不同的账龄组,计算账龄组的比重,编制账龄分析表。中小企业可以依据账龄分析,结合销售合同,确立收款率和应收账款余额百分比,保证应收账款的安全性,加速资金周转,减少坏账损失。

  2. DOS法。即应收账款的变现天数,也称为”收账期”。它反映了收款的速度,用于检验收款的工作。中小企业可以通过给予客户相应的现金折扣来缩短收账期,以便资金更快的回收。

  3. RPM监控法。即对应收账款的跟踪管理。与客户建立四次联系:发货当天,通知客户发货情况;发货后五天,询问客户验货情况;到期日前五天,提醒客户付款;到期日当天,催促客户付款;逾期后,企业进入追账流程。中小企业运用此法可以节省费用,并消除客户的拖欠企图。

  中小企业应尽量掌握和运用应收账款的监控管理技术,对应收账款进行监控和分析,以减少应收账款的回收风险。

  (四)选择恰当的收款政策,捕捉追讨欠款的时机

  中小企业应采取合理的催收流程,并合理有效的提醒客户付款。提醒的越及时,提醒的方式越高明,越能尽早收回货款。所以企业的业务人员应转变观念,不应担心在应收账款到期之前提醒客户及时付款,会引起客户不满,因为实际绝大多数客户是在被提醒时才会付款的。

  中小企业对应收账款的催收应抓住重点,利用有限的资源发挥最大的效应。企业应根据欠款的金额大小以及逾期时间的长短采取相应的催收方案:对于欠款金额大的,逾期时间短的,应重点催收;对于欠款金额大的,逾期时间较长的,应加强催收,对于欠款金额较小的,逾期时间较短的,可以采取催收与威慑相结合的方式;对于欠款金额较小的,逾期时间较长的,可以委托第三方进行催收。

  从表1国际收账组织的统计中,我们可以清楚的发现账款的逾期时间与平均收款成功率成反比这一规律,所以中小企业应重视把握应收账款的追讨时机,以降低应收账款产生坏账的风险。

  (五)选择适当的应收账款融资方式

  中小企业应根据自己公司的实际需求,以及在企业可承受的风险范围内,选择适合自己的应收账款融资方式,及时收回应收账款,弥补资金缺口,保证企业正常运营。企业应收账款的融资方式一般有以下几种。

  1. 应收账款保理。使用应收账款保理,中小企业应根据企业自身财务状况选择有利于自身的保理方式,对于附有追索权的保理,风险并未从企业自身转移,而选择不附追索权的保理,手续费虽然较高,但是可以有效降低企业未来的风险。

  2. 应收账款证券化。企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求,对应收账款进行证券化融资,借助證券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式,对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产,增加资产流动性。

  应收账款的坏账风险是跟市场环境及自身管理息息相关的,所以中小企业除了应准确把握市场的动态外,还需结合自身行业特征建立相应的信用管理体系,并加强企业的内部控制和分析,保持各部门信息的畅通,根据资金需求选择适合的融资方式,为企业的稳定、健康发展保驾护航。

  参考文献:

  [1]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].财政金融,2015(95).

  [2]唐凌燕.小型微利企业应收账款管理策略研究[J].财会学习,2015(40).

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